L’amortissement
L’amortissement est une modalité comptable qui consiste à prendre en compte la perte de valeur des biens immobilisés (les immobilisations).
Il s'applique par exemple au matériel informatique, au matériel et outillage industriel, au mobilier, aux agencements, aux logiciels....
Les amortissements doivent être comptabilisés à la clôture de chaque exercice comptable, même si l'entreprise est déficitaire.
- Assimiler la notion d'amortissement,
- Règles de calcul de l'amortissement,
- Outils pour le calcul et le suivi des amortissements.
- Estimer avec sérieux les durées d'amortissement,
- Consulter le barème des durées d'amortissement de l'administration fiscale,
- Définir les durées d'amortissement en cohérence avec les pratiques dans le secteur d'activité de l'entreprise,
- Demander à votre expert comptable de valider les durées d'amortissement que vous allez appliquer.
L’amortissement est la retranscription en comptabilité de la perte de valeur d'une immobilisation dans le temps.
La perte de valeur d'une immobilisation a généralement pour origine l’usure, le temps ou encore l’obsolescence technique du bien.
Cette perte de valeur induit la constatation à chaque clôture comptable, d'une charge qui vient en diminution du résultat de l'entreprise. Ce mécanisme permet de répartir le coût des immobilisations sur leur durée d’utilisation.
Habituellement, l'amortissement commence à date de mise en service du bien.
Exemple:
Un ordinateur est acheté 1500 euros HT. Cette acquisition est comptabilisée dans un compte d'immobilisation à l'actif du bilan (compte 2183) et ne constitue donc pas une charge.
C'est la comptabilisation de l'amortissement (comptes 68 à 2813) qui permet de constater une charge.
Les durées d'amortissement:
La durée de l’amortissement correspond à une estimation du temps d’utilisation réel du bien par l'entreprise. Une fois déterminée, cette durée ne pourra pas être modifiée, sauf exceptionnellement en cas de modifications significatives des conditions d'utilisation du bien.
La durée d'amortissement est généralement convertie en un taux d'amortissement. Ainsi une durée de 10 ans correspond à un taux d'amortissement de 10%.
A titre indicatif, les taux d'amortissement les plus couramment admis sont les suivants:
- 4% pour un immeuble à usage de bureaux,
- 5% pour un bâtiment à usage industriel,
- 10 à 15% pour le matériel,
- 10 à 20% pour l'outillage,
- 10 à 20% pour le matériel roulant (dont les véhicules automobiles),
- 20 à 25% pour le mobilier,
- 10% pour le matériel de bureau,
- 33,33% pour le matériel informatique,
- 5 à 10% pour les agencements.
A noter: Certains biens comme les terrains ne peuvent pas être amortis. D'autres, comme les sites internet ou le fonds de commerce pourront être amortis, mais uniquement sous certaines conditions.
Les différentes méthodes d’amortissement :
- L’amortissement linéaire : la perte de valeur des immobilisations est répartie de manière égale tout au long de la durée de vie du bien. Cette méthode est la plus simple et la plus couramment utilisée. Par exemple, l'amortissement est fixé à 10% par an pour une durée de 10 ans.
- L’amortissement dégressif : ce système consiste à pratiquer des annuités d'amortissement décroissantes dans le temps. Attention, cette méthode ne s'applique qu'à certains biens et les modalités de calcul applicables sont spécifiques. Consultez votre expert comptable sur ces points.Calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire:
Calcul de l'amortissement selon la méthode de l'amortissement linéaire:
Habituellement, l'amortissement est calculé sur le prix de revient du bien et à partir de sa date de mise en service.
Si le bien a été acquis en cours d'année, la première et la dernière année d'amortissement sont incomplètes et nécessitent l'application d'un prorata temporis.
Exemple: L'ordinateur a été acheté le 1/6/18 et l'entreprise calcule l'amortissement au 31/12 pour la clôture annuelle.
L'amortissement de la 1ère annuité (7 mois sur 12) sera: (1500 X 33,33%) X 7/12 = 291,67 euros au 31/12/18
L'amortissement de la 2ème annuité (12 mois sur 12) sera: (1500 X 33,33%) X 500 = 500 euros au 31/12/19
L'amortissement de la 3ème annuité (12 mois sur 12) sera: (1500 X 33,33%) X 500 = 500 euros au 31/12/20
L'amortissement de la dernière annuité (5 mois sur 12) sera: (1500 X 33,33%) X 5/12 = 208,33 euros au 31/12/21
On peut vérifier que: Total amortissement sur 36 mois = 291,67+500+500+208,33 = 1500 euros
Le tableau d'amortissement:
- Pour calculer les amortissements à un instant T:
La plupart des logiciels de comptabilité proposent des fonctionnalités permettant de calculer le montant des amortissements de l'exercice pour chaque bien immobilisé.
Le détail de ces calculs est regroupé par catégorie de biens dans un tableau d'amortissement.
Ce tableau permettra la comptabilisation des amortissements et servira de justificatif de l'écriture comptable auprès de l'administration fiscale.
- Pour suivre les amortissements et la valeur nette des immobilisations à un instant T:
Le tableau d'amortissement fournit les indications suivantes:
- valeur brute du bien = coût d'achat
- amortissement de la période
- amortissement cumulé = total des amortissements pratiqués depuis la date de mise en service
- valeur nette du bien = valeur brute - amortissement cumulé